IAS 7 - بیانیه جریان نقدی

ساخت وبلاگ

IAS 7 بیانیه جریان نقدی به یک نهاد نیاز دارد تا بیانیه جریان نقدی را به عنوان بخشی جدایی ناپذیر از صورتهای مالی اولیه خود ارائه دهد. جریان های نقدی طبقه بندی شده و به فعالیت های عملیاتی (یا با استفاده از روش "مستقیم" یا "غیرمستقیم") ، فعالیت های سرمایه گذاری یا فعالیت های تأمین مالی ارائه می شوند ، با دو دسته اخیر که به طور کلی بر اساس ناخالص ارائه می شوند.

IAS 7 در دسامبر 1992 مجدداً مورد بررسی قرار گرفت و در سپتامبر 2007 مورد بازجویی قرار گرفت و برای صورتهای مالی که دوره های شروع شده از اول یا بعد از 1 ژانویه 1994 را پوشش می دهد ، عملیاتی است.

تاریخ IAS 7

ژوئن 1976پیش نویس قرار گرفتن در معرض E7 بیانیه منبع و کاربرد وجوه
اکتبر 1977IAS 7 بیانیه تغییرات در وضعیت مالی
ژوئیه 1991پیش نویس قرار گرفتن در معرض E36 صورتهای جریان نقدی
دسامبر 1992IAS 7 (1992) صورتهای جریان نقدی
1 ژانویه 1994تاریخ مؤثر IAS 7 (1992)
6 سپتامبر 2007بازپرداخت از صورتهای جریان نقدی به بیانیه جریان نقدی به عنوان یک اصلاحیه متعاقب ناشی از تجدید نظر در IAS 1
16 آوریل 2009IAS 7 اصلاح شده با پیشرفت سالانه در IFRSS 2009 با توجه به هزینه هایی که منجر به یک دارایی شناخته شده نمی شوند.
1 ژوئیه 2009تاریخ مؤثر برای اصلاحات از IAS 27 (2008) در رابطه با تغییر در مالکیت یک شرکت تابعه
1 ژانویه 2010تاریخ مؤثر تجدید نظر در آوریل 2009 در IAS 7
29 ژانویه 2016اصلاح شده توسط ابتکار افشای (اصلاحات در IAS 7)
1 ژانویه 2017تاریخ مؤثر تجدید نظر در ژانویه 2016 در IAS 7

تفسیرهای مرتبط

اصلاحات مورد بررسی توسط IASB

خلاصه IAS 7

هدف IAS 7

هدف IAS 7 نیاز به ارائه اطلاعات در مورد تغییرات تاریخی نقدی و معادل نقدی یک نهاد با استفاده از بیانیه جریان نقدی است که جریان های نقدی را در طول دوره مطابق با فعالیت های عملیاتی ، سرمایه گذاری و تأمین مالی طبقه بندی می کند.

اصل اساسی در IAS 7

کلیه نهادهایی که صورتهای مالی را مطابق با IFRS تهیه می کنند ، موظفند بیانیه جریان نقدی را ارائه دهند.[IAS 7. 1]

بیانیه جریان نقدی ، تغییرات در معادل پول نقد و معادل نقدی را در طی یک دوره تجزیه و تحلیل می کند. پول نقد و معادل نقدی شامل سپرده های پول و تقاضا ، همراه با سرمایه گذاری های کوتاه مدت و بسیار نقدی که به راحتی قابل تبدیل به مقدار شناخته شده پول نقد هستند ، و در معرض خطر ناچیز از تغییرات در ارزش هستند. یادداشت های راهنمایی حاکی از آن است که یک سرمایه گذاری به طور معمول در هنگام بلوغ سه ماه یا کمتر از تاریخ خرید ، تعریف معادل پول نقد را برآورده می کند. سرمایه گذاری های سهام به طور معمول مستثنی هستند ، مگر اینکه آنها معادل پول نقد باشند (به عنوان مثال سهام ترجیحی به دست آمده در سه ماه از تاریخ رستگاری مشخص شده خود). اضافه برداشت های بانکی که در صورت تقاضا قابل بازپرداخت هستند و بخشی جدایی ناپذیر از مدیریت نقدی یک نهاد را تشکیل می دهند نیز به عنوان مؤلفه ای از پول نقد و معادل های نقدی گنجانده شده است.[IAS 7. 7-8]

ارائه بیانیه جریان نقدی

جریان نقدی باید بین فعالیتهای عملیاتی ، سرمایه گذاری و تأمین مالی مورد تجزیه و تحلیل قرار گیرد.[IAS 7. 10]

اصول کلیدی مشخص شده توسط IAS 7 برای تهیه بیانیه جریان نقدی به شرح زیر است:

  • فعالیت های عملیاتی اصلی ترین فعالیت های تولید درآمدهای است که فعالیت های سرمایه گذاری یا تأمین مالی را ندارند ، بنابراین جریان نقدی عملیاتی شامل پول نقد دریافت شده از مشتریان و پول نقد به تأمین کنندگان و کارمندان است [IAS 7. 14]
  • فعالیت های سرمایه گذاری ، کسب و دفع دارایی های بلند مدت و سایر سرمایه گذاری هایی است که به عنوان معادل نقدی در نظر گرفته نمی شوند [IAS 7. 6]
  • فعالیت های تأمین مالی فعالیتهایی است که سرمایه سهام و ساختار وام گرفتن از نهاد را تغییر می دهد [IAS 7. 6]
  • بهره و سود سهام دریافت شده و پرداخت شده ممکن است به عنوان عملیاتی ، سرمایه گذاری یا تأمین اعتبار جریان نقدی طبقه بندی شود ، مشروط بر اینکه آنها از دوره به دوره به طور مداوم طبقه بندی شوند [IAS 7. 31]
  • جریان نقدی ناشی از مالیات بر درآمد به طور معمول به عنوان عملیاتی طبقه بندی می شود ، مگر
  • برای جریان های نقدی عملیاتی ، روش مستقیم ارائه تشویق می شود ، اما روش غیرمستقیم قابل قبول است [IAS 7. 18] روش مستقیم نشان می دهد که هر کلاس عمده دریافت های ناخالص و پرداخت های ناخالص را نشان می دهد. بخش جریان نقدی عملیاتی بیانیه جریان نقدی تحت روش مستقیم چیزی شبیه به این ظاهر می شود:
    رسیدهای نقدی از مشتریانxx ، xxx
    پول نقد به تأمین کنندگان پرداخت می شودxx ، xxx
    پول نقد به کارمندان پرداخت می شودxx ، xxx
    پول نقد برای سایر هزینه های عملیاتی پرداخت می شودxx ، xxx
    سود پرداخت شدxx ، xxx
    مالیات بر درآمد پرداخت می شودxx ، xxx
    نقدی خالص از فعالیتهای عملیاتیxx ، xxx
    روش غیرمستقیم سود یا ضرر خالص مبنای تعهدی را برای تأثیر معاملات غیر نقدی تنظیم می کند. بخش جریان نقدی عملیاتی بیانیه جریان های نقدی تحت روش غیرمستقیم چیزی شبیه به این ظاهر می شود:
    سود قبل از بهره و مالیات بر درآمدxx ، xxx
    استهلاک را اضافه کنیدxx ، xxx
    اختلال در دارایی ها را اضافه کنیدxx ، xxx
    افزایش مطالبات قابل دریافتxx ، xxx
    کاهش موجودی هاxx ، xxx
    افزایش قابل پرداخت تجارتxx ، xxx
    هزینه بهرهxx ، xxx
    بهره کمتری جمع شده اما هنوز پرداخت نشده استxx ، xxx
    سود پرداخت شدxx ، xxx
    مالیات بر درآمد پرداخت می شودxx ، xxx
    نقدی خالص از فعالیتهای عملیاتیxx ، xxx
  • نرخ ارز مورد استفاده برای ترجمه معاملات ذکر شده به ارز خارجی باید نرخ در تاریخ جریان نقدی باشد [IAS 7. 25]
  • جریان نقدی شرکتهای تابعه خارجی باید با نرخ ارز غالب هنگام وقوع جریان نقدی ترجمه شود [IAS 7. 26]
  • در مورد جریان نقدی همکاران ، سرمایه گذاری های مشترک و شرکتهای تابعه ، که در آن از روش عدالت یا هزینه استفاده می شود ، بیانیه جریان نقدی فقط باید جریان نقدی را بین سرمایه گذار و سرمایه گذار گزارش دهد. در جایی که از ادغام متناسب استفاده می شود ، بیانیه جریان نقدی باید شامل سهم سرمایه گذار از جریان نقدی سرمایه گذار باشد [IAS 7. 37]
  • جریان های نقدی کل مربوط به جمع آوری و دفع شرکتهای تابعه و سایر واحدهای تجاری باید به طور جداگانه ارائه شود و به عنوان فعالیت های سرمایه گذاری طبقه بندی شود ، با افشای اضافی مشخص.[IAS 7. 39] کل پول نقد پرداخت شده یا دریافت شده به عنوان ملاحظه باید خالص از نقدی و معادل های نقدی به دست آمده یا دفع [IAS 7. 42] گزارش شود.
  • جریان نقدی حاصل از فعالیت های سرمایه گذاری و تأمین مالی باید توسط کلاس عمده دریافت های نقدی و کلاس عمده پرداخت های نقدی به جز موارد زیر گزارش شود ، که ممکن است به صورت خالص گزارش شود: [IAS 7. 22-24]
    • دریافت نقدی و پرداخت به نمایندگی از مشتریان (به عنوان مثال ، دریافت و بازپرداخت سپرده های تقاضا توسط بانکها ، و رسیدهای جمع آوری شده به نمایندگی و پرداخت به صاحب یک ملک)
    • رسیدهای نقدی و پرداخت برای مواردی که گردش مالی در آن سریع است ، مبالغ زیاد است و سررسید کوتاه است ، به طور کلی کمتر از سه ماه (برای مثال ، هزینه ها و مجموعه ها از مشتریان کارت اعتباری و خرید و فروش سرمایه گذاری)
    • درآمدهای نقدی و پرداخت مربوط به سپرده توسط موسسات مالی
    • پیشرفت های نقدی و وام های انجام شده به مشتریان و بازپرداخت های آن

    * اضافه شده توسط اصلاحات ابتکار افشای ، مؤثر در 1 ژانویه 2017.

    در صورتهای مالی مدل IFRS ، نمونه های IFRS از جریان های نقدی را پیدا خواهید کرد.

استراتژی برای تحلیل فاندمنتال...
ما را در سایت استراتژی برای تحلیل فاندمنتال دنبال می کنید

برچسب : نویسنده : سعید شیخ‌زاده بازدید : 52 تاريخ : سه شنبه 9 خرداد 1402 ساعت: 1:14