افشای کامل: هنگامی که معاملات مالیاتی باید گزارش شود

تصویر توسط آینده/istock

مشاغل و افراد ممکن است معاملات خود را به صورت مالیاتی - کارآمد انجام دهند ، اما هنگامی که نتایج مالیاتی مورد انتظار معامله ماده اقتصادی خود را برطرف کند ، IRS ممکن است این مزایا را انکار کند. دولت رئیس جمهور جو بایدن که مایل به کاهش شکاف مالیاتی - میزان تخمین زده شده سالانه مالیات های بدهکار اما بدون پرداخت - به اندازه 1 تریلیون دلار است و برای تأمین بودجه اضافی 80 میلیارد دلار IRS ، بخشی از این کار ، مالیات دهندگان و مشاوران آنها باید تأمین شود. توجه داشته باشید که ملت ممکن است وارد دوره جدید اجرای مالیاتی شود (شهادت کمیسر IRS چارلز رتیگ به کمیته امور مالی سنا ، 13 آوریل 2021 ؛ خزانه داری ، خانواده های آمریکایی برنامه های انطباق مالیاتی ، مه 2021 ، صص 1 و 16)بشر

در همین زمان ، با دولت و کنگره که مالیات بالاتری را برای مالیات دهندگان با بیش از 400000 دلار درآمد ارائه می دهند ، استراتژی های مربوط به درآمد و سودهای پناهگاه می تواند وسوسه انگیز تر شود. با این حال ، یک رژیم موجود از معاملات قابل گزارش ، چنین طبقه ای را نسبت به آنچه در غیر این صورت خطرناک تر می شود ، خطر می کند. بحث زیر الزامات مربوط به معاملات قابل گزارش و مجازات های مربوط به عدم رعایت ، هم برای مالیات دهندگان و هم برای مشاوران آنها را تشریح می کند.

regsثانیه1. 6011 - 4 مقرر می کند که مالیات دهندگان که موظف به ارائه اظهارنامه مالیاتی هستند و برای هر سال مالیاتی در "معامله قابل گزارش" شرکت می کنند ، باید اطلاعات مربوط به معامله را به IRS به روشی و زمان مشخص شده در آیین نامه فاش کنند. ثانیه6111 و 6112 بیشتر به هر مشاور مادی در رابطه با یک معامله قابل گزارش نیاز دارند تا اطلاعات مربوط به معامله را به IRS افشا کند و لیستی از افرادی را که وی با توجه به آن توصیه کرده است ، حفظ کند.

معامله قابل گزارش هر معامله ای است که IRS برای آن نیاز به اطلاعات با بازده یا بیانیه دارد زیرا این سرویس مطابق آیین نامه تحت SEC تعیین کرده است. 6011 ، این معامله از نوعی است که پتانسیل جلوگیری از مالیات یا فرار را دارد (Sec. 6707a (c) (1)). اصطلاح "معامله" شامل کلیه عناصر واقعی مربوط به درمان مالیاتی مورد انتظار هرگونه سرمایه گذاری ، نهاد ، برنامه یا ترتیب است و شامل هر سری از مراحل انجام شده به عنوان بخشی از یک طرح است (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (ب) (1)).

انواع معاملات قابل گزارش

انواع معاملات قابل گزارش شامل موارد زیر است:

یک معامله ذکر شده در Regs تعریف شده است. ثانیه1. 6011 - 4 (ب) (2) به عنوان معامله ای که یکسان یا مشابه آن است که IRS تعیین کرده است که مالیات است - معامله اجتناب و در یک اطلاعیه ، مقررات یا انتشار دیگر مشخص شده است. معاملات ذکر شده شامل ، به عنوان مثال ، ادعای خسارات کسر شده در مورد سهام با استفاده از قوانین مربوط به توزیع به سهامداران دارایی رمزگذاری شده برای ارائه مبنای مصنوعی بالایی (به اعلامیه 99 - 59) و ترتیبات مشابه در مورد منافع مشارکت می شود.(توجه 2000 - 44). اینها به ترتیب به عنوان رئیس (استراتژی فروش اوراق بهادار و گزینه) و معاملات پسر - از - از آنها شناخته شده اند. سایر معاملات ذکر شده شامل شیوه هایی مانند سلب اجاره (اخطار 2003 - 55) و ، اخیراً ، برخی از تسهیلات حفاظت از سندیکا (توجه 2017 - 10) برجسته شده است. اگر بازده مالیات دهندگان منعکس شود ، یا مالیات دهندگان می داند یا دلیلی برای دانستن دارد ، یک مالیات دهنده در یک معامله ذکر شده شرکت کرده است که مزایای مالیاتی مالیات دهندگان به طور مستقیم یا غیرمستقیم از پیامدهای مالیاتی یا یک استراتژی مالیاتی که در راهنمایی IRS به عنوان یک معامله ذکر شده توصیف می شود (به طور مستقیم یا غیرمستقیم حاصل می شود (regs. sec. 1. 6011 - 4 (c) (3) (i) (a)).

معامله محرمانه معامله ای است که تحت شرایط محرمانه بودن به یک مالیات دهنده ارائه می شود و برای آن مالیات دهندگان به یک مشاور (مروج) حداقل هزینه پرداخت کرده است (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (b) (3)).

معاملات با حمایت قراردادی

معاملات با حفاظت از قرارداد معاملات است که مالیات دهندگان یا طرفین مرتبط (Sec. 267 (ب) یا Sec. 707 (ب)) دارای حمایت از قراردادی (از جمله هزینه های احتمالی) هستند که در صورت وجود بازپرداخت کامل یا جزئی (حقوق بازپرداخت) را فراهم می کنند. عواقب مالیاتی در نظر گرفته شده حاصل نمی شود.

معامله ضرر تحت Sec. 165 یک معامله قابل گزارش است اگر مالیات دهنده درگیر در آن حداقل ادعا کند:

• 10 میلیون دلار در یک سال مالیاتی واحد یا 20 میلیون دلار در هر ترکیبی از سالهای مالیاتی برای شرکت ها.
• 10 میلیون دلار در هر سال مالیاتی واحد یا 20 میلیون دلار در هر ترکیبی از سالهای مالیاتی برای مشارکت هایی که فقط شرکت ها به عنوان شریک زندگی دارند ، خواه ضرر و زیان به یک یا چند شریک منتقل شود.
• 2 میلیون دلار در هر سال مالیاتی واحد یا 4 میلیون دلار در هر ترکیبی از سالهای مالیاتی برای سایر مشارکتها ، خواه هرگونه ضرر به یک یا چند شریک جریان یا خیر.
• 2 میلیون دلار در هر سال مالیاتی واحد یا 4 میلیون دلار در هر ترکیبی از سالهای مالیاتی برای افراد ، شرکت های S یا اعتماد ، چه ضرر و زیان به یک یا چند سهامدار یا ذینفع وارد شود. یا
• 50،000 دلار در هر سال مالیاتی واحد برای افراد یا اعتماد در صورت بروز ضرر در معامله ارزی (همانطور که در ثانیه 988 (ج) (1) تعریف شده است) (regs. sec. 6011 - 4 (b) (5) (5) (5)من)).

فقط ضرر و زیان ادعا شده در سال مالیاتی که در آن معامله وارد می شود و پنج سال مالیات موفق برای تأمین مبلغ آستانه تجمعی ترکیب می شوند. روحانی. 2013 - 11 تعدادی از ضررها را که در تعیین اینکه آیا معامله یک معامله ضرر است ، در نظر گرفته نشده است.

معاملات مورد علاقه

معاملات مورد علاقه معاملات مشخص شده توسط IRS در یک اطلاعیه ، مقررات یا سایر راهنمایی های منتشر شده به عنوان معامله مورد علاقه ، مانند ترتیبات بیمه ریز و درشت است که در اعلامیه 2016 - 66 شرح داده شده است. اگر معامله ذکر شده یا معامله بهره شامل مالیات بر نسل - انتقال از نقل و انتقالات باشد ، افشای اطلاعات باید از راهنمایی های منتشر شده پیروی کند (Regs. Sec. 26. 6011 - 4). خزانه داری و IRS معتقدند که معاملات مورد علاقه پتانسیل سوءاستفاده را دارد اما فاقد اطلاعات کافی برای تعیین اینکه آیا آنها باید به عنوان معاملات مالیاتی شناخته شوند.

گزارش معامله

زیر Regsثانیه1. 6011 - 4 (د) ، یک مالیات دهندگان با ضمیمه فرم 8886 ، بیانیه افشای معاملات قابل گزارش ، به اظهارنامه مالیاتی ، معامله قابل گزارش را فاش می کند. برای اینکه کامل در نظر گرفته شود ، اطلاعات ارائه شده در فرم 8886 باید:

• درمان مالیاتی مورد انتظار و کلیه مزایای مالیاتی بالقوه را که انتظار می رود ناشی از معامله باشد ، توصیف کنید.
• هرگونه حمایت از نتیجه مالیاتی (همانطور که در Regs. Sec. 301. تعریف شده است. 6111 - 3 (c) (12)) برای معامله توصیف کنید. وت
• معامله را با جزئیات کافی شناسایی و توصیف کنید تا IRS بتواند ساختار مالیاتی معامله قابل گزارش و هویت کلیه طرفین درگیر در آن را درک کند.

نسخه ای از بیانیه افشای اطلاعات باید به طور همزمان به دفتر آنالیز پناهگاه مالیاتی IRS (OTSA) ارسال شود که مالیات دهندگان برای اولین بار هرگونه بیانیه افشای مربوط به یک معامله قابل گزارش خاص را ثبت می کنند (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (E)). اطلاعات ناقص یا نادرست در فرم 8886 می تواند منجر به مجازات ها شود ، که در زیر شرح داده شده است.

IRS ممکن است برای هر بازدهی که سود مالیاتی را از یک معامله ذکر شده مطالبه کند ، کارگروه های تعهدی مالیاتی را درخواست کند. اگر معامله به درستی فاش شود ، IRS به طور معمول فقط از کارگرهای مربوط به معامله ذکر شده درخواست می کند. اگر معامله به درستی فاش نشده باشد ، IRS به طور مرتب از کلیه کارگروه های تعهدی مالیات درخواست می کند ، حتی مواردی که مربوط به معامله ذکر شده نیست. IRS به طور کلی درخواست های مربوط به کارنامه های مالیاتی خود را برای سالهای تحت بررسی به کارگروه ها محدود می کند ، اما همچنین ممکن است در صورت ارتباط مستقیم با سالهای تحت معاینه ، کارگروه ها را برای سالهای دیگر درخواست کند (اعلامیه رئیس مشاور 2003 - 012).

مسئولیت های مشاور مادی

افرادی که مشاور مادی هستند باید با افشای اطلاعات روبرو شوند و تعهدات نگهداری را تحت عنوان SECS ذکر کنند. 6111 و 6112. مشاوران مادی که نتوانند الزامات افشای اطلاعات را در Sec انجام دهند. 6111 در معرض مجازات های تحت عنوان Sec قرار دارند. 6707 ، و کسانی که نتوانند لیست های لازم را مطابق آنچه توسط Sec لازم است ، حفظ کنند. 6112 در معرض مجازات های تحت عنوان Sec قرار دارند. 6708 (الف). OTSA به عنوان نقطه کانونی برای تلاش برای جمع آوری و تجزیه و تحلیل اطلاعات مربوط به فعالیت های پناهگاه مالیاتی و هماهنگی پاسخ های مناسب ایجاد شده است.

مشاور مادی هر شخصی است که:

• هرگونه کمک ، کمک یا مشاوره مادی در رابطه با سازماندهی ، مدیریت ، ارتقاء ، فروش ، اجرای ، بیمه یا انجام هرگونه معامله قابل گزارش را ارائه می دهد. وت
• به طور مستقیم یا غیرمستقیم درآمد ناخالص را برای مشاوره یا کمک بیش از مبلغ آستانه به دست می آورد.

مبلغ آستانه 50،000 دلار برای معاملات قابل گزارش است که به طور قابل توجهی تمام مزایای مالیاتی به اشخاص طبیعی ارائه می شود و در هر مورد دیگر 250،000 دلار (Sec. 6111 (b) (1) ؛ regs. secs. 301. 6111 - 3 (b) (b) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب) (ب). 1) و (ب) (3)).

برای معاملات قابل گزارش (از جمله معاملات ذکر شده) که در آن مشاور مادی کمک ، کمک یا مشاوره مادی را ارائه می دهد ، مشاور باید بازپرداخت اطلاعاتی را ارائه دهد که شامل همان اطلاعات مورد نیاز در فرم 8886 باشد ، به جز اینکه به جای ارائه هویت همه طرفینمعامله ، مشاور مادی باید هویت هر مشاور (های) مادی را که مشاور مادی می داند یا دلیلی دارد که بداند به عنوان مشاور مادی با توجه به معامله عمل کرده است ، فراهم کند. این افشای در فرم 8918 ، بیانیه افشای مشاور مشاور مادی ، یا قبل از آخرین روز ماه پس از پایان سه ماهه تقویم که در آن شخص برای اولین بار با توجه به معامله مشاور مادی شد ، ساخته شده است (Regs. Secs 301. 6111 - 3 (د) و (ه)).

لیست معاملات قابل گزارش که مشاور مطالب در IRS ارائه می دهد و به IRS ارائه می دهد باید یک بیانیه اطلاعات مربوط به هر معامله گزارش شده را شامل شود ، توضیحات مفصلی از معامله که شامل ساختار مالیاتی معامله و هم تصفیه مالیاتی گفته شده آن است ، یک نسخه از هر یک از این مواردتوافق نامه تعیین (توافق نامه کتبی بین چندین مشاوران مادی برای معامله تعیین می کند که یکی از مشاوران همه یا بخشی از لیست را حفظ می کند) که مشاور مادی یک طرف است ، و کپی هایی از اسناد خاص که مربوط به درک این موضوع استدرمان مالیاتی یا ساختار مالیاتی معامله (Regs. Sec. 301. 6112 - 1 (b) (3)).

مشاوران مادی که نتوانند لیست مورد نیاز مشاوره ها را حفظ کنند و نتوانند لیست را به درستی حفظ کنند ، یک لیست ناقص را حفظ کنند ، یا از این لیست امتناع ورزند ، در صورت درخواست این کار ، این لیست را در اختیار IRS قرار می دهد ، ممکن است در معرض مجازات باشد (Sec. 6708 (الف)). مشاوران مادی که نتوانند فرم صحیح و کامل 8918 را تا تاریخ موعد ارائه دهند نیز ممکن است در معرض مجازات قرار بگیرند (Sec. 6707 ؛ Regs. Sec. 301. 6707 - 1).

سایر الزامات اخلاقی نیز ممکن است برای پزشکان مالیاتی ، از جمله بخشنامه خزانه 230 ، مقررات مربوط به عمل قبل از خدمات درآمد داخلی (31 C. F. R. قسمت 10) و ، برای اعضای AICPA ، اظهارات مربوط به استانداردهای خدمات مالیاتی (SSTS) بازی کند.

B و J یک زوج فوق العاده ثروتمند هستند که هر سال نزدیک به 50 میلیون دلار سود سرمایه و درآمد عادی دارند. یک مروج استراتژی مالیاتی با آنها تماس می گیرد که یک استراتژی مالیاتی زیان ده برای جبران سود و درآمد آنها ارائه می دهد. قبل از اینکه به آنها اجازه داده شود جزئیات استراتژی را بشنوند، باید یک توافقنامه محرمانگی و عدم افشای اطلاعات امضا کنند. سپس مروج توضیح می دهد که این یک استراتژی تجاری زیان آور است که شامل سهام و ارز خارجی در یک نهاد جریانی (شرکت S) است که توسط یک نظر مالیاتی - محتمل تر - از یک شرکت حقوقی معتبر پشتیبانی می شود. سود به معامله گران می رسد، در حالی که زیان ها به مالیات دهندگان در جدول E، درآمد و زیان تکمیلی، فرم 1040، اظهارنامه مالیات بر درآمد انفرادی ایالات متحده، که بیشتر درآمد آنها نشان داده می شود، باقی می ماند. زیان های ایجاد شده 10 برابر سطح سرمایه گذاری آنها خواهد بود و سرمایه گذاری آنها به صورت قراردادی همراه با ضررهای توافق شده محافظت می شود. حق الزحمه مروج 3 درصد از میزان زیان سرمایه ایجاد شده و 5 درصد از میزان زیان عادی ایجاد شده است. CPA آنها تأیید و امضای او را در اظهارنامه مالیاتی خود در مورد افشای استراتژی شرط می کند و دلایل زیر را ارائه می دهد:

• مگر اینکه مرجع مالیاتی قابل اعمال استاندارد بالاتری را اعمال کند، اعضای AICPA باید با حسن نیت باور داشته باشند که موقعیت اتخاذ شده در اظهارنامه مالیاتی حداقل یک امکان واقعی برای حفظ شایستگی آن را دارد (SSTS شماره 1، وضعیت اظهارنامه مالیاتی، بیانیه5. a). در غیر این صورت، اگر موقعیت دارای "مبنای معقولی" باشد و به طور مناسب افشا شود، ممکن است یک موقعیت مالیاتی توصیه یا اظهارنامه ای را امضا کنند که منعکس کننده آن است (SSTS شماره 1، بیانیه 5. b).
• در تعیین اینکه آیا استانداردهای گزارش دهی و افشا رعایت شده است یا خیر، عضو باید بررسی کند که آیا یک معامله فهرست شده یا قابل گزارش درگیر است یا خیر (تفسیر SSTS شماره 1-1، استانداردهای گزارش و افشا، تفسیر عمومی 11. 6).
• دلیل یا دلایلی که چرا این تراکنش باید افشا شود: فهرست شده، محرمانه، حفاظت قراردادی، ضرر و/یا معامله سود (فرم 8886، خط 2، "شناسایی نوع تراکنش قابل گزارش").
• عدم افشا ممکن است مشمول جریمه ای به میزان 75٪ از کاهش مالیات نشان داده شده در اظهارنامه شود (بخش 6707A(b)(1)).

بازی ایمن با یک درخواست حاکم

یک مالیات دهندگان می توانند برای صدور حکم به IRS درخواست کنند که آیا معامله منوط به این الزامات گزارشگری/افشای است. درخواست باید در تاریخ یا قبل از تاریخی که افشای آن مورد نیاز است ارسال شود. با این حال ، تعهد بالقوه برای گزارش/افشای در دوره ای که درخواست در انتظار است به حالت تعلیق در نمی آید. IRS تعیین می کند که آیا درخواست حکم خود نیاز به افشای را برآورده می کند (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (f) (1)). یک مالیات دهندگان ممکن است با رعایت الزامات این قانون ، افشای محافظتی ایجاد کنند. برای واجد شرایط بودن ، بیانیه افشای اطلاعات باید نشان دهد که مالیات دهنده مشخص نیست که آیا معامله مورد نیاز برای گزارش/افشای آن است و بیانیه به صورت محافظ ارائه می شود (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (f) (2)).

علاوه بر این ، یک مأمور مالیات ممکن است حکم در مورد شایستگی یک معامله را درخواست کند. اگر این کار در تاریخ یا قبل از تاریخ انجام شود که افشای/گزارش در غیر این صورت لازم باشد و مالیات دهندگان حكم مطلوبی راجع به معامله دریافت می كنند ، قوانین افشای اطلاعات تا زمانی كه از طرف مالیات دهندگان رضایت داشته باشند ، تا زمانی كه از طریق مالیات دهندگان رضایت داشته باشند. این درخواست کلیه حقایق مربوط به معامله را که در غیر این صورت لازم است فاش شود ، فاش می کند (Regs. Sec. 1. 6011 - 4 (f) (1)).

امتیاز محرمانه بودن تحت Sec. 7525 (الف) (1) برای ارتباطات بین پزشکان مالیاتی و مالیات دهندگان در مورد ارتباطات کتبی در مورد پناهگاه های مالیاتی اعمال نمی شود (Sec. 7525 (b)). بنابراین ، با توجه به رژیم معامله قابل گزارش ، شرکت کنندگان در پناهگاه مالیاتی نمی توانند انتظار منطقی داشته باشند که هویت یا مشارکت آنها در پناهگاه های مالیاتی محرمانه باشد.

IRS و مقامات مالیاتی ایالتی مشارکت در سراسر کشور برای مبارزه با اجتناب از مالیات سوءاستفاده - برنامه معاملات توهین آمیز جلوگیری از مالیات ایجاد کرده اند. تحت توافق با کشورهای انفرادی ، IRS و ایالت ها اطلاعات مربوط به مالیات سوءاستفاده را به اشتراک می گذارند - معاملات اجتناب و شرکت کنندگان آنها.

مالیات دهندگان که نتوانند افشا کنند ، ممکن است در معرض مجازات های مدنی قرار بگیرند. یک مجازات جداگانه در مورد مالیات دهندگان اعمال می شود که نتوانسته اند هرگونه بازده یا بیانیه ای را در رابطه با یک معامله قابل گزارش که لازم است تحت SEC گنجانده شود ، درج کنند. 6011 (Sec. 6707a (A)). مجازات برابر با 75 ٪ از کاهش مالیات نشان داده شده در بازده در نتیجه معامله است یا در صورت رعایت معامله برای اهداف مالیاتی فدرال (Sec. 6707a (b) (1) ؛ Regs. Sec. 301. 6707a - 1 (الف)). حداقل مجازات 10،000 دلار یا 5000 دلار برای اشخاص طبیعی است (ثانیه 6707a (ب) (3)). حداکثر مبلغ معاملات ذکر شده 200000 دلار یا 100000 دلار برای اشخاص طبیعی و برای سایر معاملات قابل گزارش ، 50،000 دلار یا 10،000 دلار برای اشخاص طبیعی است. IRS می تواند یک ثانیه را ارزیابی کند. 6707A مجازات برای عدم ارائه پرونده 8886 یا برای تشکیل پرونده ای که نتواند تمام اطلاعات و پیوست های لازم را در بر بگیرد یا حاوی اطلاعات نادرست باشد.

اگر مشاور مطالب نتواند بازده مورد نیاز را به صورت یا قبل از تاریخ به پایان برساند یا بازده اطلاعات نادرست یا ناقص را ثبت کند ، مجازات مشاوران مادی اعمال می شود. مجازات ممکن است در برابر هر مشاور ماده مورد نیاز برای ثبت فرم 8918 ارزیابی شود. بنابراین ، اگر بیش از یک مشاور مادی مسئول تشکیل بازده برای همان معامله قابل گزارش باشد ، ممکن است یک مجازات جداگانه در برابر هر یک از مشاورین مادی که نتوانسته است ثبت نام کند ارزیابی شودبازگشت به موقع یا بازده را با اطلاعات نادرست یا ناقص ثبت کنید (Regs. Sec. 301. 6707 - 1 (c) (2)).

مجازات عدم حفظ و تهیه لیستی از مشاوره در رابطه با معامله قابل گزارش در دسترس IRS ، 10،000 دلار در روز از هر شکست پس از بیستمین روز کاری پس از تاریخ درخواست (Sec. 6708 (الف)) است. مجازات عدم حفظ لیست های مشاوره ، مجازات قابل تقسیم برای تعیین صلاحیت دادخواست بازپرداخت است. بنابراین ، یک مالیات دهنده که با مجازات ارزیابی می شود ، فقط باید مبلغ قابل تقسیم مجازات منتسب به یک روز یا 10،000 دلار را قبل از ایجاد دادخواست بازپرداخت مالیات تحت SEC بپردازد. 7422 (مشاوره مشاوره 200646016).

ترویج پناهگاه های مالیاتی توهین آمیز

شخصی که در سازماندهی ، کمک به سازماندهی یا شرکت در فروش هرگونه علاقه به مشارکت یا نهاد دیگر یا هر برنامه یا ترتیب (یعنی یک پناهگاه مالیاتی سوءاستفاده) شرکت می کند ، در صورت تأمین مجازات ، مجازات می شود.، یا باعث می شود شخص دیگری درست کند یا مبلمان را تهیه کند:

• بیانیه ای در مورد مجاز بودن هرگونه سود مالیاتی به دست آمده از طریق مشارکت در پناهگاه مالیاتی که شخص می داند یا دلیلی برای دانستن آن دارد ، از نظر مادی کاذب یا کلاهبرداری است. یا
• یک ارزیابی ناخالص در مورد هر ماده ماده در پناهگاه مالیاتی (ثانیه 6700 (الف) (2)).

مجازات 1000 دلار است یا اگر شخص بتواند ثابت کند که کمتر است ، 100 ٪ (50 ٪ برای صورتهای مجاز) درآمد ناخالص حاصل از شخص از فعالیت مربوط به نهاد ، برنامه یا ترتیب (Sec. 6700 (Sec. الف) (2)). افراد مشمول مجازات نه تنها مروج یک پناهگاه مالیاتی بلکه هر شخص دیگری را که سازماندهی می کند (یا در سازمان کمک می کند) یا به طور مستقیم یا غیرمستقیم) یک برنامه یا ترتیب را می فروشد و می فروشد (یا باعث می شود شخص دیگری باشد)ارائه نادرست مادی از مزایای مالیاتی که از مشارکت در این طرح یا ترتیب حاصل می شود یا باعث می شود که ارزش افزوده ای نسبت به هر موضوع داشته باشد. بیش از حد ارزیابی ناخالص را می توان آگاهانه یا ناآگاهانه انجام داد (به همفری ، شماره 1: 11 - CV - 1647 (D. Ga. 3/5/13) مراجعه کنید). این مجازات حتی اگر خریدار پناهگاه مالیاتی به آن اعتماد نکند یا مالیات بر درآمد را گزارش نمی کند ، قابل اعمال است. این مجازات ممکن است به نهاد پناهگاه مالیاتی اعمال شود ، با این نتیجه که این مجازات می تواند به تعهد اعضای شرکت کننده در نهادهای گذر تبدیل شود.

قادر به مقاومت در برابر نظارت

در برنامه ریزی مالیاتی تهاجمی هیچ مشکلی ندارد. با این حال ، هنگامی که یک معامله برای جلوگیری از چالش IRS باید در رازداری پنهان شود ، مالیات دهندگان باید بدانند که چیزی اشتباه است. معاملات مالیاتی که "خیلی خوب برای درست بودن" هستند ممکن است گزارش دهند و پروتکل های افشای اطلاعاتی باید دنبال شوند تا از مجازات های مرتبط جلوگیری شود. دانستن قوانین در این زمینه ممکن است از مشکلات جلوگیری کند. E آن را به IRS ، و مشاوران مادی با توجه به این معاملات باید لیستی از مشاوره ها را حفظ کنند.

درباره نویسندگان

ری A. نایت ، CPA/PFS ، CGMA ، J. D. ، استاد حسابداری در دانشگاه الون در الون ، N. C. و لی جی نایت ، دکتری ، استاد حسابداری در دانشگاه ویک فارست در وینستون- استSalem ، N. C. برای اظهار نظر در مورد این مقاله یا پیشنهاد ایده برای مقاله دیگری ، با Paul Boer ، ویراستار ارشد JOFA ، در paul. [email protected] یا 919-402-4434 تماس بگیرید.

مشاور مالیاتی و بخش مالیات

اعضای بخش مالیات AICPA علاوه بر دسترسی به یک کتابخانه منابع مالیاتی ، خبرنامه فقط عضو و چهار پخش رایگان ، اشتراک در مسائل دیجیتالی مشاور مالیاتی دریافت می کنند. بخش مالیات با آخرین اخبار ، ابزارها ، پخش وب ، پشتیبانی مشتری و موارد دیگر ، مالیات را به پیش می برد. در us. aicpa.org/tax بخش بیشتر بدانید. شماره فعلی مشاور مالیاتی و بسیاری از منابع دیگر نیز در thetaxadviser.com در دسترس است.