FRS 102 ابزار مالی

تغییرات کلیدی در GAAP UK به طور کلی اصول حسابداری پذیرفته شده (GAAP) با معرفی استانداردهای گزارشگری مالی 102 (FRS 102).

زمینه

برای دوره های حسابداری که در تاریخ یا بعد از 1 ژانویه 2015 شروع می شود ، GAAP فعلی UK با یک استاندارد واحد جایگزین شده است. این انتقال مستلزم تهیه اطلاعات مالی شرکت های انگلیس است که مطابق با FRS 102 تهیه شود. تنها استثنائات مربوط به استانداردهای گزارشگری مالی بین المللی (IFRS) یا استاندارد گزارشگری مالی برای اشخاص کوچکتر (FRSSE) خواهد بود. در زیر خلاصه ای از تغییرات کلیدی در حسابداری برای ابزارهای مالی طبق استاندارد جدید آورده شده است.

ابزارهای مالی

• پول نقد
• ابزار بدهی (مانند حساب های دریافتنی و قابل پرداخت)
• تعهد به دریافت وام که معیارهای خاصی را برآورده می کند
• سرمایه گذاری در سهام ترجیحی غیر قابل تبدیل و سهام عادی غیر قابل تحمل.

تمام ابزارهای مالی دیگر مانند سایر ابزارهای مالی طبقه بندی می شوند و مطابق با آن رفتار می شوند.

نمونه های متداول سایر ابزارهای مالی عبارتند از:

• سرمایه گذاری در سهام ترجیحی قابل تبدیل یا بدهی قابل تبدیل
• مبادله نرخ بهره
• گزینه ها و قراردادهای مربوط به خرید کالاها یا ارزهای خارجی.

تعاریف ابزارهای مالی اساسی توسط FRC در آگوست 2014 به روز شد. این انواع ابزار بدهی را که ؛به عنوان ابزارهای اساسی مالی واجد شرایط است ، زیرا تعاریف قبلی بسیار محدود کننده در نظر گرفته می شد.

ابزارهای اساسی مالی

در ابتدا ابزارهای مالی اساسی در قیمت معاملات خود به جز تأمین مالی معاملات (مانند برخی از ابزارهای بدهی) که با ارزش فعلی پرداخت های آینده با استفاده از نرخ بهره بازار تخفیف می شوند ، حساب می شوند. پس از آن ، ابزارهای اساسی مالی به شرح زیر اندازه گیری می شوند:

1. ابزارهای بدهی با استفاده از روش بهره مؤثر اندازه گیری می شوند. برای ابزارهای بدهی که انتظار می رود طی یک سال تسویه شود ، آنها با مبلغ غیرمجاز پول نقدی که انتظار می رود دریافت یا پرداخت شود ، اندازه گیری می شود. وام های بدون بهره ممکن است نیاز به تعدیل ارزش منصفانه داشته باشد. به عنوان یک انتخاب سیاست حسابداری ، یک نهاد ممکن است ابزارهای بدهی را با ارزش منصفانه با تغییر در ارزش منصفانه که در حساب سود و زیان شناخته شده است ، اندازه گیری کند.
2. سرمایه گذاری در سهام ترجیحی غیر قابل تبدیل به معاملات عمومی و سهام عادی غیر قابل قبول ، با ارزش منصفانه با تغییر در ارزش منصفانه شناخته شده در حساب سود و زیان اندازه گیری می شود.
3. تعهدات برای تهیه یا دریافت وام باید با هزینه کمتری اختلال اندازه گیری شود. به استثنای الزام به ارزش منصفانه ، برخی از سرمایه گذاری های معامله شده در عمومی ، FRS 102 منجر به تغییر در چگونگی ارزش گذاری بیشتر نهادها از ابزارهای اساسی مالی نخواهد شد.

سایر ابزارهای مالی

تمام ابزارهای مالی دیگر در ابتدا با ارزش منصفانه شناخته می شوند ، که به طور معمول قیمت معاملات است. سایر ابزارهای مالی متعاقباً با ارزش منصفانه با هرگونه تغییر در ارزش منصفانه ثبت شده در حساب سود و زیان اندازه گیری می شوند.

برای بسیاری از مشاغل با سایر ابزارهای مالی ، مانند مبادله نرخ بهره یا قراردادهای ارزی خارجی ، FRS 102 به این معنی است که برای اولین بار در ترازنامه گنجانده شده و تأثیر مستقیمی بر سود گزارش شده خواهد داشت.

حسابداری پرچین

در شرایط خاص ، ممکن است از حسابداری پرچین استفاده شود تا اطمینان حاصل شود که سود یا از دست دادن در یک مورد محافظت شده و یک ابزار محافظت شده در همان زمان به رسمیت شناخته می شود. برای اعمال حسابداری پرچین ، که می تواند نوسانات در نتایج گزارش شده را کاهش دهد ، باید قوانین زیر رعایت شود:

• این نهاد مستند و به وضوح خطر محافظت شده ، مورد محافظت شده و ابزار محافظت از آن را به وضوح مشخص کرده است ، همراه با دلایل احتمالی پرچین ممکن است بی اثر باشد
• رابطه پرچین با اهداف مدیریت ریسک نهاد برای محافظت از آن سازگار است
• یک رابطه اقتصادی بین مورد محافظت شده و ابزار محافظت وجود دارد.

تجدید نظر در FRS 102 که در آگوست 2014 منتشر شد ، الزام این را برای پرچین بسیار مؤثر حذف کرد.

قوانین مربوط به حسابداری پرچین به عنوان پیچیده و بسیاری از پرچین های تجاری ممکن است تعاریف حسابداری را برآورده نکند.